Od 1. januára 2027 sa na Slovensku mení spôsob, akým platitelia DPH vystavujú a doručujú faktúry. Povinnú elektronickú fakturáciu zaviedol zákon č. 385/2025 Z. z., ktorý novelizoval zákon o DPH a preniesol do slovenského práva pravidlá európskeho balíka ViDA. Nejde o kozmetickú zmenu formátu – ide o novú infraštruktúru fakturácie.
Hneď na úvod najdôležitejšie rozlíšenie: e-faktúra nie je PDF poslané e-mailom. Je to štruktúrovaný XML súbor podľa európskej normy, ktorý dokáže prijímajúci systém prečítať automaticky. Faktúra v PDF zákonnú požiadavku od roku 2027 nesplní.
Obsah článku
- Fáza 1: od 1. januára 2027
- Pozor: povinnosť majú aj tí, čo faktúry len prijímajú
- Kedy sa e-faktúra nevystavuje
- Harmonogram, ktorý si treba zapísať
- Jedna dobrá správa na koniec
- Čo to znamená pre vás dnes
Fáza 1: od 1. januára 2027
V prvej fáze budú povinní vystavovať a prijímať elektronické faktúry tuzemskí platitelia DPH registrovaní podľa § 4, § 4b a § 4c zákona o DPH, vrátane skupinových registrácií, a to pri tuzemských dodaniach voči podnikateľom a voči štátu. Súčasne vzniká povinnosť elektronicky oznamovať vybrané údaje o týchto dodaniach finančnej správe, a to v reálnom čase.
Povinnosť sa v tejto fáze nevzťahuje na zahraničných platiteľov registrovaných podľa § 5 ani na zdaniteľné osoby registrované podľa § 7 a § 7a – tie majú odklad do 30. júna 2030. Cezhraničné transakcie zostávajú v prvej fáze mimo režimu.
Pozor: povinnosť majú aj tí, čo faktúry len prijímajú
Toto je bod, ktorý sa podceňuje najviac. Prijať elektronickú faktúru bude musieť každý, komu je platiteľ DPH povinný faktúru vyhotoviť. Nie sú to teda len firmy a živnostníci-platitelia, ale aj neplatitelia DPH, slobodné povolania – advokáti, notári, architekti, umelci – samostatne hospodáriaci roľníci aj osoby prenajímajúce nehnuteľnosti.
Inými slovami: aj keď sami žiadnu e-faktúru vystavovať nemusíte, musíte mať spôsob, ako ju prijať a spracovať. Samotné vystavovanie sa na tieto skupiny rozšíri až od 1. júla 2030.
Kedy sa e-faktúra nevystavuje
Zákon určuje aj výnimky. E-faktúra sa nevyžaduje pri dodaniach oslobodených od dane podľa § 28 až 43 a § 47 zákona o DPH – typicky poštové služby, zdravotná starostlivosť či sociálna pomoc – a ani vtedy, ak platiteľ vyhotovil zjednodušenú faktúru, napríklad doklad z e-Kasy do 400 eur. Existujú aj plnenia, pri ktorých elektronickú faktúru vyhotoviť nesmiete: ide o dodania pre Slovenskú informačnú službu a Vojenské spravodajstvo a o plnenia spojené s utajovanou skutočnosťou.
Harmonogram, ktorý si treba zapísať
Od druhého štvrťroka 2026 (prebieha): dobrovoľné zapojenie do systému, do konca roka 2026 bez sankcií. Finančná správa v auguste 2026 oznámila, že infraštruktúra je kompletná a plne funkčná.
1. január 2027: povinné vystavovanie a prijímanie e-faktúr pri tuzemských B2B a B2G dodaniach a oznamovanie údajov finančnej správe.
1. júl 2027: povinné používanie doručovacej služby zabezpečenej certifikovaným poskytovateľom.
1. júl 2030: rozšírenie na cezhraničné dodania a na všetky zdaniteľné osoby vrátane neplatiteľov DPH.
Jedna dobrá správa na koniec
Od 1. júla 2030 zaniká povinnosť podávať kontrolný a súhrnný výkaz – údaje bude mať finančná správa automaticky z e-faktúr. Daňové priznanie sa však rozšíri o nové položky, ktoré tieto výkazy nahradia. Administratíva sa teda neruší, ale presúva a automatizuje.
Čo to znamená pre vás dnes
Do 1. 1. 2027 zostávajú približne tri mesiace. Ak ešte nemáte rozhodnuté o softvéri a poskytovateľovi doručovacej služby, je to úloha na najbližšie týždne. Dobrovoľné obdobie práve beží – je to čas na test, keď chyba ešte nič nestojí. Kto sa prihlási v decembri, bude testovať naostro.
Prechod na e-fakturáciu nie je len technická úloha – súvisí aj s nastavením účtovných a daňových procesov. Ak si nie ste istí, čo z toho treba riešiť vo vašej firme, naše daňové poradenstvo a vedenie účtovníctva vám s prípravou pomôžu.
Máte otázky k tejto téme? Napíšte nám – radi sa pozrieme na vašu situáciu.
Upozornenie: článok má informatívny charakter a vychádza z právneho stavu k dátumu spracovania. Konkrétne posúdenie vždy závisí od okolností daného prípadu.